Introduction 

Le Royaume-Uni est depuis longtemps la destination de choix pour ceux qui recherchent des opportunités commerciales, un niveau d'éducation élevé et un niveau de vie élevé.

Pour maintenir sa position de centre financier mondial, le Royaume-Uni a mis en place un système fiscal qui comprend un traitement fiscal spécifique pour les personnes non-domiciliées.

Ainsi, les personnes non-domiciliées, également connues sous le nom de non-doms, sont des individus dont le domicile permanent se trouve en dehors du Royaume-Uni, mais qui résident au Royaume-Uni.

Cet article explore les règles fiscales et les implications pour les personnes non-domiciliées au Royaume-Uni. Lisez la suite pour trouver des réponses à vos questions sur ce sujet et découvrir certaines opportunités attractives pour l'avenir. 

Qu'est-ce que le statut de non-domicilié ?

Non-domicilié, ou non-dom, est un statut fiscal britannique disponible depuis la Révolution française — oui, il existe depuis un certain temps ! Dans le cadre de ce régime, une personne née dans un autre pays, ou dont l'un des parents est originaire d'un autre pays, ne paie d'impôt au Royaume-Uni que sur les revenus gagnés dans ce pays.

Ce système a permis à des personnes étrangères fortunées de profiter de tous les avantages de la vie au Royaume-Uni tout en payant très peu d'impôts britanniques, car elles gagnent la majeure partie de leurs revenus à l'étranger.

Même si ce régime permet parfois à des étrangers d'abuser de la loi à leur profit personnel, il convient de mentionner que cette catégorie spécifique est obligée de payer des impôts dans les pays où elle gagne ses revenus. Cependant, le fait qu'ils vivent et soient résidents fiscaux au Royaume-Uni aboutit à ce qu'ils paient peu ou pas d'impôt.

Il en résulte que de nombreuses personnes fortunées vivant au Royaume-Uni ne contribuent pas directement à la fiscalité britannique. Indirectement, cependant, le système est toujours considéré comme fonctionnel car ces personnes paient la TVA sur les biens et services au Royaume-Uni et créent de nombreux emplois, notamment dans le secteur des services, où les employés paient à leur tour l'impôt sur le revenu.

En 2015, le système a été réformé et les non-doms sont désormais limités à 15 ans. Ces dernières réformes ont effectivement réduit le nombre de personnes revendiquant le statut de non-dom.

Comment se qualifier pour le statut de non-dom ?

Comme mentionné, un non-dom est une personne qui vit au Royaume-Uni et y est résidente à des fins fiscales, mais dont la résidence permanente se trouve en dehors du Royaume-Uni. Cette personne doit prouver à HMRC que son domicile, notamment à des fins fiscales, se trouve dans un autre pays. 

En général, sa résidence sera le pays que son père considérait comme résidence permanente à sa naissance, et auquel cet individu a l'intention de retourner éventuellement, peut-être à la retraite.

En règle générale, une personne non domiciliée au Royaume-Uni ne sera pas résidente fiscale dans le pays où elle est domiciliée et ne sera donc imposée dans aucun des deux pays sur ses revenus mondiaux.

Le domicile n'est pas défini par la loi et est un concept de droit commun. Toute personne a un domicile. Contrairement à la résidence, il n'est pas possible d'être domicilié dans deux pays ou de ne pas avoir de domicile. Il existe donc deux principales façons d'établir un domicile :

• Domicile d'origine : c'est soit le pays dans lequel vous êtes né, soit, si votre père venait d'un pays différent, le domicile de votre père. 

• Domicile de choix : si vous avez plus de 16 ans et choisissez de quitter votre domicile d'origine pour vivre indéfiniment dans un autre pays, vous pouvez acquérir un nouveau domicile de choix dans ce nouveau pays. Cela remplace votre domicile d'origine.

En termes généraux, si une personne ayant un domicile d'origine britannique souhaite acquérir un nouveau domicile de choix en dehors du Royaume-Uni, elle dispose de 2 options :

• quitter le Royaume-Uni et s'installer de manière permanente dans cet autre pays, ce qui implique également de couper les liens avec le Royaume-Uni ; ou

• si vous vivez déjà à l'étranger, avoir l'intention de rester dans ce pays de manière permanente ou indéfinie.

La détermination du domicile d'un individu n'est pas nécessairement aisée, mais si une personne est née à l'étranger et que ses parents ont vécu à l'étranger pendant une longue période, il peut être utile d'effectuer des recherches pour déterminer le statut de domicile et la façon dont cela peut affecter sa situation fiscale au Royaume-Uni.

Le « domicile présumé » et son impact sur votre situation fiscale

Le « domicile présumé » est un concept utilisé dans le système fiscal britannique pour déterminer la situation fiscale d'un individu. Il s'agit d'une règle qui s'applique aux personnes non-domiciliées qui ont été résidentes fiscales au Royaume-Uni pendant une période significative. Le statut de « domicile présumé » peut avoir des implications importantes sur les obligations fiscales d'un individu au Royaume-Uni.

En vertu de la règle du domicile présumé, si une personne a été résidente fiscale au Royaume-Uni pendant au moins 15 des 20 dernières années fiscales, elle est considérée comme domiciliée au Royaume-Uni à des fins fiscales. Cela signifie qu'elle est soumise au même traitement fiscal que les personnes domiciliées au Royaume-Uni et n'est plus éligible pour demander la base de remittance.

Une fois qu'une personne devient considérée comme domiciliée, elle est soumise à l'impôt britannique sur ses revenus et gains mondiaux, quel que soit l'endroit où ils sont générés. 

Cela inclut à la fois ses revenus et gains de source britannique ainsi que ses revenus et gains de source étrangère. De plus, elle n'est plus en mesure de protéger ses revenus et gains étrangers de l'imposition britannique en les maintenant en dehors du pays.

Devenir considéré comme domicilié au Royaume-Uni peut avoir des implications significatives sur les stratégies de planification fiscale d'un individu. Cela peut nécessiter une réévaluation de son portefeuille d'investissement, de ses structures offshore et de sa gestion globale du patrimoine. Les personnes dans cette situation peuvent également avoir besoin d'examiner l'impact sur l'impôt sur les successions, car le statut de domicile présumé affecte le traitement fiscal en matière de successions de leurs actifs mondiaux.

Il est important de noter que même si une personne devient considérée comme domiciliée, elle peut toujours être en mesure de demander un allègement en vertu de certaines conventions de double imposition pour atténuer l'impact de la double imposition sur ses revenus et gains étrangers. Dans ce contexte, solliciter des conseils fiscaux professionnels est crucial pour comprendre les implications spécifiques et planifier les changements de statut fiscal.

Il convient de mentionner qu'en septembre 2021, le gouvernement britannique a annoncé des propositions de réforme du traitement fiscal des personnes non-domiciliées, notamment des modifications aux règles du domicile présumé. 

Les avantages du statut de non-dom sur la situation fiscale en matière d'impôt sur le revenu

Les personnes à la fois domiciliées au Royaume-Uni et résidentes fiscales sont imposées au Royaume-Uni sur leurs revenus et gains mondiaux. Dans le cas où une personne est résidente au Royaume-Uni mais a un statut de non-dom, elle peut choisir d'être imposée soit sur une base d'impôt sur le revenu, soit sur une base de taxe de transfert.

• Base d'émergence : le revenu est soumis à l'impôt dans l'année où il émerge ou est reçu. Peu importe si ce revenu est apporté au Royaume-Uni ou conservé à l'étranger (c'est-à-dire imposable sur les revenus et gains mondiaux). 
• Base de remittance : les revenus étrangers ne sont imposés au Royaume-Uni que s'ils sont retournés/transférés au Royaume-Uni ou reçus au Royaume-Uni.

Veuillez noter que les revenus britanniques et les plus-values seront toujours imposés sur une base de source pour les personnes sans résidence permanente au Royaume-Uni. 

La base de remittance doit être demandée annuellement dans votre déclaration fiscale. En l'absence d'une demande, la base de source s'applique automatiquement. Il existe une exception lorsque les revenus étrangers non transférés et/ou les plus-values sont inférieurs à 2 000 £. Dans ces circonstances, la base de remittance s'applique automatiquement, aucune demande n'est donc nécessaire.

Les individus peuvent choisir d'enregistrer et d'annuler la base de remittance annuellement. Cela peut être un bon exercice de planification fiscale car vous connaîtrez déjà votre situation de revenus pour l'année fiscale en question, vous permettant de prendre une décision éclairée en pleine connaissance de vos obligations britanniques.

Si une demande est faite sur une base de remittance, aucune allocation personnelle ni déduction fiscale ne sera disponible pour être utilisée contre les revenus de source britannique au cours de cette année fiscale.

De plus, il n'y aura pas de droit à l'exonération annuelle des plus-values. Notez qu'une demande doit être faite pour que cela prenne effet, donc la règle des 2 000 £ détaillée ci-dessus n'entraîne pas la perte de déductions.

Éligibilité pour demander une base de remittance

• Les non-résidents peuvent demander des remittances sans payer de frais supplémentaires pendant les 7 premières années de résidence au Royaume-Uni. 
• Les résidents britanniques de longue date qui ont l'intention de continuer à demander la base de remittance sont soumis à une taxe annuelle sur la base de remittance (RBC) payable via le système fiscal d'auto-évaluation.
• Les non-doms qui ont été résidents au Royaume-Uni pendant au moins 7 des 9 années fiscales précédentes immédiatement avant l'année fiscale concernée paieront une RBC annuelle de 30 000 £.
• Les non-doms qui ont été résidents au Royaume-Uni pendant au moins 12 des 14 années fiscales précédentes immédiatement avant l'année fiscale concernée paieront une RBC annuelle de 60 000 £.

Ainsi, la possibilité de demander la base de remittance dépendra du niveau des revenus étrangers, de l'obligation fiscale britannique associée et de la façon dont cela se compare à la RBC pertinente.  

Lorsque les revenus étrangers d'un couple et les gains éventuels ne reviennent qu'à un seul partenaire, une seule taxe annuelle s'appliquera. Cette stratégie est une option de planification fiscale simple mais efficace. 

Points importants à retenir

1. Un individu aurait toujours droit à faire une demande pour tout impôt étranger payé dans l'autre pays contre l'impôt britannique résultant, à condition qu'il existe une convention de double imposition entre ces deux pays.
2. Les taux applicables aux revenus transférés diffèrent de sorte que tous les revenus transférés sont imposables aux taux de non-épargne (taux de base de 20 %, taux supérieur de 40 % et taux additionnel de 45 %). 
3. Les revenus accumulés dans des comptes bancaires à l'étranger avant que la personne ne devienne résidente fiscale au Royaume-Uni sont connus sous le nom de « capital propre » ; celui-ci peut être transféré au Royaume-Uni sans charge fiscale.
4. Il existe des règles complexes concernant ce qui compte comme un transfert, notamment les revenus/gains apportés au Royaume-Uni au profit de certains membres de la famille.
5.  Il est crucial de tenir de bons registres de vos fonds à l'étranger pour identifier la source des fonds apportés au Royaume-Uni et la façon dont ils seront imposés au Royaume-Uni. 

Conclusion

Sans aucun doute, la fiscalité des personnes non-domiciliées au Royaume-Uni mérite d'être considérée comme un statut avantageux.

La fiscalité des personnes non-domiciliées au Royaume-Uni est complexe et nuancée. La base de remittance, le test de résidence légale et la taxe annuelle sur la base de remittance sont tous des éléments clés à prendre en compte pour les non-doms naviguant dans le système fiscal britannique.

Si vous souhaitez en savoir plus sur votre possible qualification pour le statut de non-dom, n'hésitez pas à réserver dès maintenant une consultation gratuite avec notre équipe.

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