Introduction
Le Royaume-Uni abrite une population diversifiée, notamment des personnes qui sont résidentes mais non domiciliées dans le pays. Pour ces personnes non-domiciliées, le Royaume-Uni offre un régime fiscal connu sous le nom de base de remittance. Cet article vise à fournir un aperçu complet de la base de remittance au Royaume-Uni, en explorant ses avantages, ses critères d'éligibilité, ses inconvénients potentiels et son rôle dans la fiscalité internationale.
La base de remittance – explication
La base de remittance est un traitement fiscal optionnel disponible pour les personnes résidentes mais non domiciliées au Royaume-Uni qui obtiennent des revenus et des gains à l'étranger.
La base de remittance n'est pas disponible si vous êtes considéré comme domicilié au Royaume-Uni. Vous serez considéré comme domicilié si vous êtes né au Royaume-Uni avec un domicile d'origine britannique et êtes résident au Royaume-Uni au cours de l'année fiscale 2020-2021, ou si vous avez résidé au Royaume-Uni pendant au moins 15 des 20 dernières années fiscales.
Dans une situation où vous êtes imposable sur les remittances, vous êtes soumis à l'impôt britannique de manière normale sur les revenus et gains britanniques. Cependant, vous n'êtes soumis à l'impôt britannique que sur les remittances de revenus et gains étrangers que vous transférez au Royaume-Uni. Si vous choisissez d'être imposé sur les remittances, vous devez inclure ces remittances dans votre déclaration fiscale.
À partir du 6 avril 2015, si vous vendez ou cédez tout ou partie d'un intérêt dans une propriété résidentielle britannique alors que vous êtes non-résident, vous devez en informer HM Revenue and Customs (HMRC) dans les 30 jours suivant le transfert, et vous pourriez avoir à payer l'impôt sur les plus-values sur tout gain réalisé.
Éligibilité à la base de remittance
Pour bénéficier de la base de remittance, les individus doivent satisfaire à certains critères.
Tout d'abord, ils doivent être résidents au Royaume-Uni, ce qui signifie qu'ils passent une partie significative de leur temps au Royaume-Uni chaque année.
Deuxièmement, ils doivent avoir un statut de non-domicilié, qui fait référence à leur foyer permanent ou au pays avec lequel ils ont les liens les plus étroits.
Les personnes non-domiciliées, communément appelées « non-doms », peuvent choisir d'utiliser la base de remittance pour une période particulière pendant qu'elles restent résidentes au Royaume-Uni.
Demande d'application de la base de remittance
Une fois qu'un individu remplit les conditions pour la base de remittance, il peut choisir de l'utiliser pour une année fiscale donnée.
Dans le cadre de cette base, l'individu est imposé sur les revenus britanniques comme d'habitude, mais uniquement sur les revenus et gains étrangers transférés au Royaume-Uni. Les revenus et gains conservés à l'étranger, sans être transférés au Royaume-Uni, restent non imposés.
Demande de la base de remittance
Si vous décidez de demander la base de remittance pour l'année fiscale 2020-2021, vous devrez remplir les formulaires « Résidence, base de remittance, etc. »
La base de remittance ne s'applique pas aux gains d'événements imposables résultant d'une police d'assurance-vie, d'une rente viagère ou d'une police de remboursement en capital. Ils sont imposables sur le montant total qui survient au cours de l'année, qu'il soit transféré ou non.
Transféré au Royaume-Uni
En général, les revenus et gains étrangers sont « transférés au Royaume-Uni » s'ils sont :
- apportés, reçus ou utilisés au Royaume-Uni à votre profit ou à celui d'une autre personne concernée
- apportés, reçus ou utilisés au Royaume-Uni par vous ou une autre personne concernée
- utilisés pour payer un service fourni au Royaume-Uni à votre profit ou à celui d'une autre personne concernée
- utilisés pour payer un service fourni au Royaume-Uni à vous ou à une autre personne concernée
- utilisés en dehors du Royaume-Uni pour une dette pertinente au Royaume-Uni
Un transfert ne peut avoir lieu que si les revenus et gains étrangers sont ramenés au Royaume-Uni. Le transfert est possible chaque fois que quelque chose dérivé des gains est ramené au Royaume-Uni.
En général, les transferts vers le Royaume-Uni seront effectués selon les règles générales, mais il existe des règles supplémentaires selon lesquelles vos revenus et gains étrangers peuvent être transférés au Royaume-Uni.
Un exemple est si vous avez fait don d'une partie des revenus ou gains étrangers, ou de quelque chose dérivé de ceux-ci, à une personne qui n'est pas une personne concernée. Il est toujours possible que les revenus ou gains étrangers soient transférés si le don est utilisé d'une manière qui profite à une personne concernée.
De plus, veuillez noter qu'il n'est pas nécessaire que les fonds ou actifs soient physiquement importés de l'étranger pour qu'un transfert ait lieu.
Qui est une personne concernée ?
Une personne concernée est considérée comme :
- le conjoint ou partenaire civil de l'individu
- les individus eux-mêmes, c'est-à-dire la personne à qui appartiennent les revenus et gains étrangers
- les enfants ou petits-enfants de l'individu âgés de moins de 18 ans, y compris les enfants ou petits-enfants de leur conjoint ou partenaires civils
- les trustees d'un trust, si toute autre catégorie de personne concernée est bénéficiaire du trust
- une société fermée dans laquelle toute autre catégorie de personne concernée est un participant et ses filiales
- une société non-résidente dans laquelle toute autre catégorie de personne concernée est un participant, et qui serait une société fermée si elle était résidente au Royaume-Uni, et ses filiales
Avantages et inconvénients de la base de remittance
La base de remittance offre plusieurs avantages aux non-doms.
Premièrement, elle offre la possibilité de réduire l'obligation fiscale sur les revenus et gains étrangers, en particulier pour les personnes disposant d'actifs offshore importants. Cela peut être particulièrement bénéfique pour ceux qui ont déjà payé des impôts sur leurs revenus et gains dans le pays d'origine.
Deuxièmement, la base de remittance permet aux individus de maintenir la confidentialité concernant leurs affaires financières offshore, car seuls les fonds transférés sont soumis à l'examen des autorités fiscales britanniques.
Cependant, l'utilisation de la base de remittance peut présenter certains inconvénients.
Une considération importante est la taxe sur la base de remittance (RBC). Les non-doms qui ont été résidents au Royaume-Uni pendant un nombre spécifique d'années sont redevables du paiement de la RBC pour utiliser la base de remittance. La taxe varie en fonction du nombre d'années de résidence au Royaume-Uni et peut être substantielle.
Conclusion
La base de remittance au Royaume-Uni offre une option fiscale attrayante pour les personnes non-domiciliées.
En utilisant ce régime, elles peuvent limiter leur obligation fiscale aux revenus et gains qu'elles apportent dans le pays tout en maintenant les fonds offshore non imposés.
Cependant, naviguer dans les complexités de la base de remittance et comprendre ses implications nécessite des conseils professionnels d'experts fiscaux.
Si vous souhaitez en savoir plus sur vos avantages possibles et les charges potentielles dans le cadre de ce statut, n'hésitez pas à réserver dès maintenant une consultation gratuite avec notre équipe.
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